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约搏单双:香港离岸被动收入修法 2023年即将生效

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KPMG安侯建业联合会计师事务所日前举办「2022税务年会」,特地邀请到KPMG香港税务合伙人杨泽志连线分享香港修法的最新现况。过去离岸被动收入在香港无须缴纳利得税,2021年10月香港被欧盟列入租税灰名单后,为了消除香港作为避税港的疑虑,预计将于2023年1月1日实施新法,香港公司如在当地取得利息、股息、股权处置收益以及专利知识产权收入等四种被动离岸收入,除非符合经济实质要求才能获得税务豁免,否则将可能被认定应在香港缴税。

杨泽志指出,该修法正在等待正式草案出炉,但未来肯定将会发生,建议外商必须尽快审视在香港的运作情况,在香港保留更多经济实质运作,简化及清除不必要的控股架构,确保商业实质符合新法规的要求,得以享受离岸被动收入的豁免征税机制,或是争取税收协定底下的税务优惠,才能将相关税务风险管控到最低。

台湾企业并购法

修法四大亮点

《企业并购法》部分条文修正案已于2022年6月15日修正公布,并将在今年12月15日施行。KPMG安侯建业税务部会计师丁英泰指出,本次修正重点在于保障股东权益、放宽非对称并购适用范围、新创公司个人股东所得缓课、明确化无形资产摊销项目。其中租税相关措施应属最大亮点,明确化公司因并购而取得营业祕密在内的无形资产,得按实际取得成本在一定年限内平均摊销,以减轻并购成本。

此外,股东个人的综所税过去是新创公司参与并购最大的阻碍,修法后新创公司股东取得合并对价所生之股利所得,得选择全数延缓至取得次年度之第三年起,分三年平均课征所得税,新创公司及其股东可于交易进行前,就其个别情形确认是否符合适用新创公司股东缓课要件,妥善规划税务申报,KPMG也将随时掌握企业并购最新趋势及修法动态。

善用租税优惠申请

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优化企业税务管理

国际间对于防范税基侵蚀及与利润移转的措施日趋完善,KPMG安侯建业税务部执行副总谢昌君呼吁企业更应善用各项租税优惠,让税务管理更有效率。

在公司层面的租税优惠方面,可注意研究发展支出投资抵减、机器设备投资抵减、实质投资减除未分配盈余、自贸港租税优惠;投资人则可留意技术出资入股缓课、有限合伙创业投资、天使投资人租税奖励、法人股东所得税投资抵减等相关规定。若能善用我国相关法令所提供的各种租税优惠,将可以让企业合法及合理的降低税负成本,并借由员工酬劳取得股份之相关缓课措施,规划员工奖酬机制、协助企业留才。

避免潜在税务风险

跨国投资应有战略思维

最后,KPMG安侯建业税务投资部副总张维欣从企业海外投资的角度,解析跨国企业营运上的税务考量。张维欣强调,企业在进行全球资产配置时应具备战略思维,首要之务要先确认海外公司定位,针对海外公司之设立目的,明确订定其营运功能,若涉及关系人交易应妥适安排利润配置,以避免各地可能产生的移转订价风险。其次,应确认资金流转之税负,充分利用营运公司所在各国之租税协定,以达到集团整体税负最优化;而当地的法规、人力结构和营运成本,亦是须纳入全盘考量的非税事项。

在衡量跨国投资风险时,最重要的是要「与时俱进」,尤其应注意看不到的潜在风险,例如因欧盟公布税务不合作国家名单,部分低税负地区国家承诺改善,并陆续立法落实经济实质相关规定,从2019年开始生效的《经济实质法》适用与申报义务,以及2023年开始实施的CFC受控外国公司制度可能带来的风险。在税务环境快速变迁的情形下,台商及跨国企业更应适时检视自身架构,寻求相对有利的方案弹性调整。

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网友评论

  • 2022-11-19 00:18:17

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